Gebruikelijk loon bij een BV
Uitleg voor ondernemers
Het gebruikelijk loon bij een BV is het salaris dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) zichzelf moet toekennen wanneer hij werkzaamheden verricht voor zijn eigen BV. Deze regeling speelt zodra je via een BV onderneemt of overweegt om vanuit een eenmanszaak of vof naar een BV over te stappen. Het gebruikelijk loon beïnvloedt je belastingdruk, je privé-inkomen en de liquiditeit van de onderneming. Daarom is het geen puur fiscale formaliteit, maar een belangrijk onderdeel van de financiële sturing binnen een BV-structuur.
Wat is gebruikelijk loon bij een BV?
Het gebruikelijk loon is het salaris dat een aanmerkelijkbelanghouder die werkt voor zijn eigen BV in beginsel moet ontvangen. In de praktijk gaat het meestal om de DGA: de directeur-grootaandeelhouder.
De regeling voorkomt dat een ondernemer alle winst in de BV laat zitten of alleen dividend uitkeert, terwijl er feitelijk arbeid wordt verricht voor de onderneming.
Definitie: het gebruikelijk loon is het zakelijke salaris dat past bij de werkzaamheden van een DGA binnen zijn BV, waarbij fiscale minimumnormen gelden.
Verwante begrippen
-
DGA-loon
-
salaris uit eigen BV
-
gebruikelijkloonregeling
Kernpunten
-
De regeling geldt wanneer je werkt voor een BV waarin je een aanmerkelijk belang hebt.
-
Het gebruikelijk loon staat los van dividenduitkeringen.
-
De Belastingdienst kijkt naar werkzaamheden, verantwoordelijkheid en vergelijkbare functies.
-
Het loon beïnvloedt loonheffingen, inkomstenbelasting en cashflow in de BV.
-
Een lager loon kan soms verdedigbaar zijn, maar moet goed worden onderbouwd.
Het gebruikelijk loon is dus zowel een fiscale norm als een ondernemingsbeslissing.
Inhoudsopgave
Voor wie geldt gebruikelijk loon bij een BV?
De gebruikelijkloonregeling geldt vooral voor ondernemers die via een BV werken en daarin een aanmerkelijk belang hebben. Meestal gaat het om een DGA die bestuurder is en actief werkzaamheden verricht voor de onderneming.
De regeling speelt onder meer bij:
-
ondernemers die van een eenmanszaak naar een BV overstappen
-
DGA’s met een werkmaatschappij
-
ondernemers met een holding-BV en werk-BV
-
aandeelhouders die managementwerkzaamheden uitvoeren
Een typische situatie is een ondernemer die een BV opricht en zelf verantwoordelijk is voor directie, verkoop of bedrijfsvoering. Zodra je structureel arbeid verricht voor de BV, is het gebruikelijk loon vrijwel altijd relevant.
Werk je nauwelijks voor de BV, dan kan de beoordeling anders uitpakken. Maar zodra arbeid een duidelijke rol speelt, wordt het gebruikelijk loon meestal onderdeel van de fiscale beoordeling.
Hoe werkt gebruikelijk loon bij een BV in de praktijk?
Bepaal eerst of de regeling van toepassing is
De regeling geldt meestal wanneer je een aanmerkelijk belang hebt en werkzaamheden verricht voor de BV.
Breng je werkzaamheden in kaart
De Belastingdienst kijkt naar wat je daadwerkelijk doet: directie voeren, commerciële verantwoordelijkheid dragen, vakinhoudelijk werk uitvoeren of strategische beslissingen nemen.
Vergelijk je rol met een marktfunctie
Het gebruikelijk loon moet aansluiten bij wat in een vergelijkbare dienstbetrekking gebruikelijk is.
Beoordeel of een lager loon mogelijk is
In sommige situaties kan een lager loon passend zijn, bijvoorbeeld bij een startende BV of beperkte winstcapaciteit. Dat moet dan wel goed onderbouwd worden.
Verwerk het loon in de salarisadministratie
Het gebruikelijk loon is gewoon loon. Dat betekent dat het via de loonadministratie moet worden verwerkt en dat loonheffingen van toepassing zijn.
Evalueer het loon regelmatig
Wanneer omzet, winst of je rol verandert, kan ook het gebruikelijk loon moeten worden aangepast.
Hoe stuur je hier als ondernemer op?
Veel ondernemers zien het gebruikelijk loon vooral als een fiscale verplichting. In werkelijkheid beïnvloedt het drie belangrijke aspecten van de onderneming:
-
privé-inkomen
-
belastingdruk
-
liquiditeit van de BV
Een hoger DGA-loon verhoogt het inkomen privé, maar vraagt ook direct meer cash uit de onderneming. Dat kan de ruimte voor investeringen of bufferopbouw verkleinen.
Een te laag loon kan op korte termijn aantrekkelijk lijken, maar kan later fiscale discussie opleveren als de onderbouwing onvoldoende is.
Daarom moet het gebruikelijk loon altijd worden bekeken in samenhang met:
-
dividendbeleid
-
winstreservering
-
investeringsplannen
-
de structuur van de BV
-
Voor ondernemers die vanuit een eenmanszaak overstappen naar een BV is dit vaak een belangrijke verandering. Waar een eenmanszaak geen salaris kent, moet binnen een BV juist onderscheid worden gemaakt tussen loon, kosten en winst.
De centrale vraag is daarom niet: hoe laag kan mijn DGA-loon zijn?
Maar: welk loon past bij mijn rol, mijn onderneming en mijn groeifase?
Belangrijke aandachtspunten
-
Bekijk het gebruikelijk loon altijd in samenhang met de totale BV-structuur.
-
Laat je feitelijke werkzaamheden leidend zijn.
-
Houd rekening met de invloed op de liquiditeit van de onderneming.
-
Een laag loon zonder onderbouwing kan fiscale correcties veroorzaken.
-
Kijk naar de verhouding tussen loon, dividend en winstreservering.
-
Herzie het loon wanneer de onderneming groeit of je rol verandert.
-
Betrek ook de oprichtingsdatum van de BV in de beoordeling.
Gerelateerde onderwerpen
Inkomstenbelasting voor ondernemers:
De hoofdpagina over inkomstenbelasting, met uitleg over winst, aftrekposten, aangifte en fiscale keuzes.
Overstappen naar een BV afwegen:
Welke signalen en afwegingen meespelen als je sturingslogica verschuift van IB naar BV.
Rechtsvorm kiezen als ondernemer:
Helpt bepalen welke rechtsvorm past bij je onderneming en groeifase.
Ontdek wanneer een holdingstructuur logisch wordt bij groei, risicospreiding of verkoopvoorbereiding.