MKB-winstvrijstelling
Uitleg voor ondernemers
De MKB-winstvrijstelling is een fiscale vrijstelling voor ondernemers in de inkomstenbelasting. Een vast percentage van de winst uit onderneming blijft daardoor buiten de belastingheffing. De vrijstelling wordt berekend nadat eerst de ondernemersaftrek is toegepast.
Voor veel ondernemers wordt de MKB-winstvrijstelling automatisch verwerkt in de aangifte inkomstenbelasting. Toch wordt de impact op belastingdruk, verlies en winstplanning vaak onderschat. Vooral bij vergelijking tussen een eenmanszaak en een BV speelt deze regeling een belangrijke rol.
Wat is MKB-winstvrijstelling?
De MKB-winstvrijstelling is een fiscale aftrek op de winst van ondernemers voor de inkomstenbelasting.
Definitie: De MKB-winstvrijstelling bedraagt in 2025 en 2026 12,7% van de winst nadat de ondernemersaftrek is toegepast.
Dit betekent dat een deel van de winst uit onderneming niet wordt belast in box 1.
De term wordt zowel geschreven als:
-
MKB-winstvrijstelling
-
mkb-winstvrijstelling
Beide verwijzen naar dezelfde fiscale regeling.
Belangrijke kenmerken van de regeling:
-
de vrijstelling geldt voor ondernemers in de inkomstenbelasting
-
de berekening gebeurt over de winst na ondernemersaftrek
-
het percentage bedraagt in 2025 en 2026 12,7%
-
de regeling geldt niet voor BV’s die vennootschapsbelasting betalen
-
de vrijstelling werkt ook door bij verlies
De MKB-winstvrijstelling is daarmee een van de meest gebruikte fiscale regelingen voor ondernemers met winst uit onderneming.
Inhoudsopgave
Voor wie geldt MKB-winstvrijstelling?
De MKB-winstvrijstelling geldt voor ondernemers die door de Belastingdienst worden aangemerkt als ondernemer voor de inkomstenbelasting.
Dit komt meestal voor bij:
-
eenmanszaken
-
vennoten in een vof
-
sommige maten in een maatschap
-
Bij een BV geldt deze regeling niet. De winst van een BV valt namelijk onder de vennootschapsbelasting en niet onder de inkomstenbelasting.
Een belangrijk verschil met andere ondernemersaftrekken is dat het urencriterium geen voorwaarde is voor de MKB-winstvrijstelling. Daardoor kan ook een ondernemer die niet voldoet aan het urencriterium toch recht hebben op deze vrijstelling.
Dit maakt de regeling breder toepasbaar dan bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek.
Hoe werkt MKB-winstvrijstelling in de praktijk?
De toepassing van de MKB-winstvrijstelling verloopt in een aantal stappen.
1. Vaststellen of sprake is van winst uit onderneming
De regeling geldt alleen voor ondernemers die fiscaal kwalificeren als ondernemer voor de inkomstenbelasting.
Zonder winst uit onderneming bestaat er geen recht op de vrijstelling.
2. Berekenen van de fiscale winst
De berekening gebeurt op basis van de fiscale winst, niet op basis van alleen het banksaldo of de commerciële cijfers.
Correcties, niet-aftrekbare kosten en fiscale regels kunnen de winst beïnvloeden.
3. Verwerken van de ondernemersaftrek
Eerst wordt de ondernemersaftrek toegepast, zoals:
-
zelfstandigenaftrek
-
startersaftrek
-
meewerkaftrek
Pas daarna wordt de MKB-winstvrijstelling berekend.
4. Berekenen van de vrijstelling
Na toepassing van de ondernemersaftrek wordt 12,7% van de resterende winst vrijgesteld.
Dit bedrag verlaagt de belastbare winst in box 1.
5. Rekening houden met het aftrektarief
Sinds enkele jaren geldt een maximaal aftrektarief voor bepaalde aftrekposten. Daardoor kan het uiteindelijke belastingvoordeel lager zijn dan ondernemers soms verwachten.
6. Effect bij verlies
De MKB-winstvrijstelling werkt ook bij een negatief resultaat.
Dat betekent dat het fiscale verlies kleiner wordt. Hierdoor kan het bedrag dat u later kunt verrekenen met winst uit andere jaren lager uitvallen.
Hoe stuur je hier als ondernemer op?
De MKB-winstvrijstelling is geen regeling waar een ondernemer direct aan kan “draaien”, maar zij heeft wel invloed op winstplanning en belastingdruk.
Wanneer de winst stijgt, stijgt ook het bedrag dat onder de vrijstelling valt. Hierdoor neemt de belastingdruk minder snel toe dan de winst zelf.
Tegelijk werkt de vrijstelling ook bij verlies. Daardoor kan een verlies fiscaal kleiner worden dan ondernemers verwachten. Dit kan gevolgen hebben voor verliesverrekening met andere jaren.
Het is daarnaast belangrijk om te beseffen dat fiscale winst en liquiditeit niet hetzelfde zijn. De MKB-winstvrijstelling verlaagt de belastingdruk, maar levert geen directe kasinstroom op.
Voor ondernemers speelt deze regeling daarom vooral een rol bij:
-
winstplanning
-
voorlopige aanslagen
-
vergelijking tussen eenmanszaak en BV
-
jaarafsluiting en fiscale strategie
-
Bij een rechtsvormvergelijking is de nuance groot. De MKB-winstvrijstelling bestaat namelijk alleen binnen de inkomstenbelasting. In een BV bestaat deze regeling niet.
Daardoor kan de belastingdruk tussen een eenmanszaak en een BV anders uitvallen dan op basis van alleen de tarieven lijkt.
Belangrijke aandachtspunten
-
De MKB-winstvrijstelling geldt alleen voor ondernemers voor de inkomstenbelasting.
-
De vrijstelling wordt berekend na toepassing van de ondernemersaftrek.
-
Het percentage bedraagt in 2025 en 2026 12,7%.
-
Bij verlies kan de regeling ongunstig uitpakken doordat het fiscale verlies kleiner wordt.
-
De vrijstelling verlaagt de fiscale winst maar verandert niets aan uw commerciële resultaat.
-
Bij vergelijking tussen eenmanszaak en BV moet deze regeling altijd worden meegenomen.
-
Een verkeerde winstinschatting kan leiden tot een onjuiste voorlopige aanslag en liquiditeitsdruk.
Gerelateerde onderwerpen
Inkomstenbelasting voor ondernemers:
Hoe inkomstenbelasting werkt voor ondernemers met winst uit onderneming.
Overzicht van de verschillende aftrekposten voor ondernemers in de inkomstenbelasting.
Ontdek hoe de zelfstandigenaftrek werkt en wanneer je als ondernemer recht hebt op deze aftrekpost.
Bekijk wanneer startende ondernemers recht hebben op extra aftrek in de eerste jaren van hun onderneming.
Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk:
Lees wanneer innovatieve ondernemers extra aftrek krijgen.
FAQ over MKB-winstvrijstelling
Meer weten over MKB-winstvrijstelling?
De MKB-winstvrijstelling staat zelden op zichzelf. De echte impact ziet u pas goed in samenhang met ondernemersaftrek, winstniveau, rechtsvorm en liquiditeitsplanning. Door deze factoren samen te beoordelen krijgt u een realistischer beeld van uw werkelijke belastingdruk als ondernemer.
Twijfelt u hoe deze regeling uitpakt voor uw onderneming?